The Role of Registered Certificate (SKT) as an Instrument of Legal Protection in Indonesian Tax Administration
Keywords:
Certificate of Registration, tax administration, legal protection, legal certainty, digitalization, regulatory harmonization, Indonesia.
Abstract
This study provides a normative legal analysis of the role and challenges of the Certificate of Registration (Surat Keterangan Terdaftar or SKT) as a fundamental legal instrument in Indonesia’s tax administration system. The SKT serves not only as proof of legal authority but also marks the commencement of a taxpayer’s formal tax obligations, whether for individuals or legal entities. Employing a regulatory review approach combined with scholarly literature and relevant legal doctrines, the study reveals that although the SKT is designed to uphold the principle of legality and strengthen the administrative validity of taxation, several practical issues persist. These include inconsistent interpretations, inefficient bureaucratic procedures, and the need for adaptation to digital systems and inter-agency data integration. Such challenges can lead to miscommunication, administrative oversight, and legal vulnerabilities for both taxpayers and tax authorities. To address these concerns, the study recommends regulatory harmonization, enhanced taxpayer education, stronger oversight mechanisms, and improved data verification and security systems. Streamlining administrative procedures and conducting periodic evaluations are essential to reinforce the SKT as a tool for legal protection and certainty within the national tax framework. These findings aim to offer both theoretical insight and practical recommendations for advancing tax law and improving fiscal administrative governance in Indonesia towards a more accountable and equitable system.
References
Adiyanta, F. S. (2022). Kewajiban Administrasi Perpajakan Wajib Pajak dalam Sistem Self Assessment. Administrative Law and Governance Journal, 5(1), 57-74.
Anggia, P. (2019). The Influence of International Tax Policy on the Indonesian Tax Law. Yuridika. https://doi.org/10.20473/YDK.V35I2.16873
Apriyandi, R., & Prasetyo, H. B. (2022). Mispersepsi Pemidanaan Pertanggungjawaban Korporasi Atas Penggunaan Faktur Pajak Fiktif Oleh Direksi. Jurnal USM Law Review. https://doi.org/10.26623/julr.v5i2.5543
Aryani, L., & Tambunan, M. D. A. (2022). Catatan atas formulasi kebijakan perubahan tarif pajak pertambahan nilai (ppn) di indonesia. Dialogue. https://doi.org/10.14710/dialogue.v4i2.14893
Dan, D. (2022). Kepatuhan Wajib Pajak Badan Atas Kewajiban Administrasi Perpajakan (Studi Kasus PT SSS). Jurnalku. https://doi.org/10.54957/jurnalku.v2i4.293
Hamdani, A., Haskar, E., & Farda, N. F. (2023). Upaya Penyelesaian Sengketa Pajak melalui Keberatan Pajak. Amnesti: Jurnal Hukum, 5(2), 191-206.
Hardyansah, R., M. Bangsu, S. Sudja'i, D. S. Negara, & S. Waskito. (2023). Legal Review of Taxpayer Compliance in Paying Land and Building Tax, Legalis et Socialis Studiis, 1(2), 43-50.
Himawan, H., Kristiawanto, K., & Ismed, M. (2022). Peranan Jaksa Sebagai Dominus Liitis Dalam Menuntut Uang Pengganti Akibat Tindak Pidana Korupsi Yang Bersinggungan Dengan Tindak Pidana Perpajakan. Salam. https://doi.org/10.15408/sjsbs.v9i5.27506
Kusen, M., S. Arifin, N. H. Pakpahan, E. A. Sinambela, & S. Sulani. (2023). The Implementation of Income Tax Imposition on Online Business Operators in Indonesia Based on Current Tax Regulations, Journal of Social Science Studies, 3(2), 107 – 114.
Lestari, U. P., Y. Vitrianingsih, E.C. Gautama, R. Mardikaningsih, & M. Hariani. (2021). Evaluation of the Effectiveness of Tax Education Programs in Improving Tax Awareness and Compliance in Indonesia, Journal of Social Science Studies, 1(2), 29 – 32.
Lestari, U.P. & D. Darmawan. (2023). Upaya Mewujudkan Kepatuhan Wajib Pajak yang Lebih Baik: Peran Pengetahuan Perpajakan dan Lokus Kendali Internal, Jurnal Simki Economic, 6(1), 303-315.
Maharni, K. C. (2019). Pertentangan norma dalam pengaturan pendaftaran dan pendirian commanditaire vennootschap (cv). https://doi.org/10.25078/VD.V14I1.1105
Mardikaningsih, R., U. P. Lestari, E. A. Sinambela, N. Masithoh, Ernawati. (2022). An Empirical Analysis of the Impact of E-Filing Utilization on Individual Taxpayers: The Role of Information Technology Readiness and Subjective Norms, Journal of Social Science Studies, 2(2), 183 – 188.
Masithoh, N. & R. Mardikaningsih. (2022). Personal Taxpayer Compliance and the Role of Taxpayer Awareness, Tax Sanctions and Quality of Taxation Services, Journal of Marketing and Business Research, 2(1), 1-10.
Migang, S., & Dirmayani, R. D. (2017). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak, Dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pengasilan (Pph) Pasal 25/29 Badan Pada Kpp Pratama Balikpapan. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 20(2), 32-40.
Nur Hakim, D. N. H. (2022). Perlindungan Hukum bagi Wajib Pajak Terkait dengan Pengajuan Restitusi Pajak Pertambahan Nilai. Jurnal Pendidikan dan Konseling, 4(5), 4030-4046.
Nurhadi, N., A. S. Wibowo, D. Darmawan, D. S. Negara, & R. Hardyansah. (2023). Analysis of Value Added Tax Application on Electronic Commerce Transaction in Digital Economy System in Indonesia, Journal of Social Science Studies , 3(2), 83 – 88.
Panggabean, F. Y. & L.Tampubolon. (2018). Analisis Perbandingan Pph Pasal 25 Dengan Pph Pasal 4 Ayat 2 Menurut Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Dan Pemerintah. Jurnal Akuntansi Bisnis dan Publik, 8(2), 26-42.
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-04/PJ/2020 Tahun 2020 tentang Petunjuk Teknis Pelaksanaan Administrasi Nomor Pokok Wajib Pajak, Sertifikat Elektronik, dan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.
Poluan, V. M., Kalangi, L., & Tangkuman, S. J. (2024). Analisis perhitungan dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 di PT. Celebes Indonesia (Manado Quality Hotel). Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 60-64.
Putri, O. M., & Pratomo, D. (2015). Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Badan Dan Kepatuhan Wajib Pajak Badan Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 25 Wajib Pajak Badan Di Kantor Pelayanan Pajak (kpp) Madya Bandung Periode Tahun 2011-2013. eProceedings of Management, 2(2).
Risanto, R., & Lubis, A. H. P. (2022). Novum and unrevealed data in tax disputes in indonesia: a legal certainty perspective. https://doi.org/10.56282/jtlp.v1i2.95
Saputra, A., Huda, M., Karmilah, K., & Putri, R. M. P. (2025). Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Tahun 2022 pada Perusahaan X di Bekasi. Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis, 5(2), 640-647.
Sari, M. M. R., & Afriyanti, N. N. (2012). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pph Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan Pada Kpp Pratama Denpasar Timur. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 7(1), 1-21.
Sartono, S. (2022). Perumusan Norma Sanksi Serta Penegakan Hukum dalam Undang-Undang Pajak Indonesia. Syntax Idea. https://doi.org/10.46799/syntax-idea.v4i2.1774
Sinambela, E. A. & R. Mardikaningsih. (2020). Teknologi Perpajakan, Sistem Penilaian Diri dan Penggelapan Pajak. EBIS: Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 10 (1), 8-18.
Sinambela, E.A. & A.R. Putra. (2021). Self-Assessment System, Tax Technology and Tax Evaison, Journal of Marketing and Business Research, 1(1), 51-58.
Soerjatno, R. (2022). Angsuran PPH pasal 25 setelah berakhirnya penerapan PP 23 tahun 2018 pada UMKM. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(12), 5884-5893.
Sudjai, S. & D. Darmawan. (2021). Taxpayer's Response to The Program for Tax Penalty Relief of Motor Vehicles in East Java. Journal of Engineering and Social Sciences (JESS), 1(2), 33-40.
Tsindeliani, I. A., Guseva, ?. A., & Izotov, A. V. (2022). The improvement of tax control in the conditions of digitalization. Pravoprimenenie. https://doi.org/10.52468/2542-1514.2022.6(1).77-87
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan;
Wibowo, A., A. S. Wibowo, F. Dirgantara, D. Darmawan, R. K. Khayru, E. Wahyudi, A. Rahman. (2024). Legal Policy in Overcoming the Circulation of Cigarettes of No Cigarette Excise Tax Band, International Journal of Service Science, Management, Engineering, and Technology, 5(2), 11–15.
Anggia, P. (2019). The Influence of International Tax Policy on the Indonesian Tax Law. Yuridika. https://doi.org/10.20473/YDK.V35I2.16873
Apriyandi, R., & Prasetyo, H. B. (2022). Mispersepsi Pemidanaan Pertanggungjawaban Korporasi Atas Penggunaan Faktur Pajak Fiktif Oleh Direksi. Jurnal USM Law Review. https://doi.org/10.26623/julr.v5i2.5543
Aryani, L., & Tambunan, M. D. A. (2022). Catatan atas formulasi kebijakan perubahan tarif pajak pertambahan nilai (ppn) di indonesia. Dialogue. https://doi.org/10.14710/dialogue.v4i2.14893
Dan, D. (2022). Kepatuhan Wajib Pajak Badan Atas Kewajiban Administrasi Perpajakan (Studi Kasus PT SSS). Jurnalku. https://doi.org/10.54957/jurnalku.v2i4.293
Hamdani, A., Haskar, E., & Farda, N. F. (2023). Upaya Penyelesaian Sengketa Pajak melalui Keberatan Pajak. Amnesti: Jurnal Hukum, 5(2), 191-206.
Hardyansah, R., M. Bangsu, S. Sudja'i, D. S. Negara, & S. Waskito. (2023). Legal Review of Taxpayer Compliance in Paying Land and Building Tax, Legalis et Socialis Studiis, 1(2), 43-50.
Himawan, H., Kristiawanto, K., & Ismed, M. (2022). Peranan Jaksa Sebagai Dominus Liitis Dalam Menuntut Uang Pengganti Akibat Tindak Pidana Korupsi Yang Bersinggungan Dengan Tindak Pidana Perpajakan. Salam. https://doi.org/10.15408/sjsbs.v9i5.27506
Kusen, M., S. Arifin, N. H. Pakpahan, E. A. Sinambela, & S. Sulani. (2023). The Implementation of Income Tax Imposition on Online Business Operators in Indonesia Based on Current Tax Regulations, Journal of Social Science Studies, 3(2), 107 – 114.
Lestari, U. P., Y. Vitrianingsih, E.C. Gautama, R. Mardikaningsih, & M. Hariani. (2021). Evaluation of the Effectiveness of Tax Education Programs in Improving Tax Awareness and Compliance in Indonesia, Journal of Social Science Studies, 1(2), 29 – 32.
Lestari, U.P. & D. Darmawan. (2023). Upaya Mewujudkan Kepatuhan Wajib Pajak yang Lebih Baik: Peran Pengetahuan Perpajakan dan Lokus Kendali Internal, Jurnal Simki Economic, 6(1), 303-315.
Maharni, K. C. (2019). Pertentangan norma dalam pengaturan pendaftaran dan pendirian commanditaire vennootschap (cv). https://doi.org/10.25078/VD.V14I1.1105
Mardikaningsih, R., U. P. Lestari, E. A. Sinambela, N. Masithoh, Ernawati. (2022). An Empirical Analysis of the Impact of E-Filing Utilization on Individual Taxpayers: The Role of Information Technology Readiness and Subjective Norms, Journal of Social Science Studies, 2(2), 183 – 188.
Masithoh, N. & R. Mardikaningsih. (2022). Personal Taxpayer Compliance and the Role of Taxpayer Awareness, Tax Sanctions and Quality of Taxation Services, Journal of Marketing and Business Research, 2(1), 1-10.
Migang, S., & Dirmayani, R. D. (2017). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak, Dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pengasilan (Pph) Pasal 25/29 Badan Pada Kpp Pratama Balikpapan. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 20(2), 32-40.
Nur Hakim, D. N. H. (2022). Perlindungan Hukum bagi Wajib Pajak Terkait dengan Pengajuan Restitusi Pajak Pertambahan Nilai. Jurnal Pendidikan dan Konseling, 4(5), 4030-4046.
Nurhadi, N., A. S. Wibowo, D. Darmawan, D. S. Negara, & R. Hardyansah. (2023). Analysis of Value Added Tax Application on Electronic Commerce Transaction in Digital Economy System in Indonesia, Journal of Social Science Studies , 3(2), 83 – 88.
Panggabean, F. Y. & L.Tampubolon. (2018). Analisis Perbandingan Pph Pasal 25 Dengan Pph Pasal 4 Ayat 2 Menurut Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 Terhadap Wajib Pajak Dan Pemerintah. Jurnal Akuntansi Bisnis dan Publik, 8(2), 26-42.
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-04/PJ/2020 Tahun 2020 tentang Petunjuk Teknis Pelaksanaan Administrasi Nomor Pokok Wajib Pajak, Sertifikat Elektronik, dan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.
Poluan, V. M., Kalangi, L., & Tangkuman, S. J. (2024). Analisis perhitungan dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 di PT. Celebes Indonesia (Manado Quality Hotel). Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 60-64.
Putri, O. M., & Pratomo, D. (2015). Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak Badan Dan Kepatuhan Wajib Pajak Badan Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 25 Wajib Pajak Badan Di Kantor Pelayanan Pajak (kpp) Madya Bandung Periode Tahun 2011-2013. eProceedings of Management, 2(2).
Risanto, R., & Lubis, A. H. P. (2022). Novum and unrevealed data in tax disputes in indonesia: a legal certainty perspective. https://doi.org/10.56282/jtlp.v1i2.95
Saputra, A., Huda, M., Karmilah, K., & Putri, R. M. P. (2025). Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Tahun 2022 pada Perusahaan X di Bekasi. Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis, 5(2), 640-647.
Sari, M. M. R., & Afriyanti, N. N. (2012). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pph Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan Pada Kpp Pratama Denpasar Timur. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 7(1), 1-21.
Sartono, S. (2022). Perumusan Norma Sanksi Serta Penegakan Hukum dalam Undang-Undang Pajak Indonesia. Syntax Idea. https://doi.org/10.46799/syntax-idea.v4i2.1774
Sinambela, E. A. & R. Mardikaningsih. (2020). Teknologi Perpajakan, Sistem Penilaian Diri dan Penggelapan Pajak. EBIS: Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 10 (1), 8-18.
Sinambela, E.A. & A.R. Putra. (2021). Self-Assessment System, Tax Technology and Tax Evaison, Journal of Marketing and Business Research, 1(1), 51-58.
Soerjatno, R. (2022). Angsuran PPH pasal 25 setelah berakhirnya penerapan PP 23 tahun 2018 pada UMKM. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(12), 5884-5893.
Sudjai, S. & D. Darmawan. (2021). Taxpayer's Response to The Program for Tax Penalty Relief of Motor Vehicles in East Java. Journal of Engineering and Social Sciences (JESS), 1(2), 33-40.
Tsindeliani, I. A., Guseva, ?. A., & Izotov, A. V. (2022). The improvement of tax control in the conditions of digitalization. Pravoprimenenie. https://doi.org/10.52468/2542-1514.2022.6(1).77-87
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan;
Wibowo, A., A. S. Wibowo, F. Dirgantara, D. Darmawan, R. K. Khayru, E. Wahyudi, A. Rahman. (2024). Legal Policy in Overcoming the Circulation of Cigarettes of No Cigarette Excise Tax Band, International Journal of Service Science, Management, Engineering, and Technology, 5(2), 11–15.
Published
2025-07-29
How to Cite
Muchamad Catur Rizky, Sudjai, & Didit Darmawan. (2025). The Role of Registered Certificate (SKT) as an Instrument of Legal Protection in Indonesian Tax Administration . International Journal of Health, Economics, and Social Sciences (IJHESS), 7(3), 1204~1209. https://doi.org/10.56338/ijhess.v7i3.8108
Section
Articles
Copyright (c) 2025 Muchamad Catur Rizky, Sudjai, Didit Darmawan
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
